Факт экспорта товара не опровергнут, но проверка поставщиков 5-го уровня не выявила производителя товара, в связи с чем в возмещении НДС было отказано.

Постановление АС СЗО от 24.03.2016 по делу № А56-4585/2015.

Общество, заключив договор на поставку алюминиевых сплавов, вторичных литейных необработанных,  в чушках, впоследствии в режиме экспорта реализовала их эстонской компании и представило в Инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость в которой заявило НДС к возмещению из бюджета и приложило пакет документов для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.

Для проведения камеральной проверки, Общество предоставило полный пакет документов (накладные, счета - фактуры, договор, ГТД и т.д.)

По итогам проверки налоговый орган, посчитал неправомерным предъявление Обществом к вычету заявленного НДС по причине недоказанности реальности хозяйственных взаимоотношений.

Суды поддержали позицию налогового органа, указав следующее:

• В таможенной декларации производителем товара был указан контрагент Общества, однако он им не являлся;

• Проверив контрагентов Общества до поставщика 5-го уровня налоговый орган не смог установить производителя товара, но выявил, что поставщики всех уровней не имеют необходимых мощностей для его производства, а поставщики 3-го и 4-го уровней не имеют складских помещений и основных средств;

• Проанализировав движение денежных средств по цепочке контрагентов Общества, ИФНС установила, что оплата между ними осуществлялась за лом металлов либо за металлические изделия. Итоговый получатель денежных средств также перечислял деньги за лом, конечными получателями денежных средств являлись физические лица;

• Оценив представленные налогоплательщиком в материалы дела товарные накладные формы ТОРГ-12, суды пришли к выводу, что они оформлены ненадлежащим образом: не указан адрес доставки (в том числе и адрес склада), отсутствуют сведения о товарно-транспортной накладной, на основании которой была осуществления доставка спорного товара к месту его хранения, о массе груза (брутто, нетто);

• В ходе анализа представленных Обществом транспортных накладных Инспекция установила перевозчика, который в соответствии с договором доставлял груз в адрес Общества. Однако, водители, указанные в данных транспортных накладных, отрицали наличие взаимоотношений с перевозчиком;

• В ходе проверки Инспекция также установила транзитный характер  движения денежных средств, поступающих от эстонской компании за поставленный в таможенном режиме экспорта спорный товар;

• Доводы Общества о том, что с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение, подтверждает факт вывоза, в связи с чем заявленная в ней информация не подлежит дополнительному доказыванию, не имеют правового значения.

В рассматриваемом случае факт экспорта товара налоговым органом не опровергается. Инспекция ссылается на то, что Общество не доказало представленными документами, по которым оно заявляет вычеты по НДС, именно факт приобретения на территории Российской Федерации по этим документам реализованного на экспорт товара.